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信托投资公司会计审计文件

信托投资公司会计审计文件

随着《信托投资公司管理办法》和《信托法》的相继出台实施,信托业务作为信托公司的主营业务,将回归“信托金融”信托职能的本源。管理”,它涉及到一组受托人,受托人和受益人的三方信用信托关系从根本上改变了其会计工作的对象、范围和要求。但是,作为一个新兴行业,信任行为自1979年形成和发展以来,在会计准则上并没有明确的定义。我国现行的企业会计准则只涉及对企业经济活动的会计核算问题的澄清和规范。在一般行业。信托公司的会计工作常年遵循《金融企业会计制度》,远远不能满足实际需要,不能做到全面有效。为厘清这些新的特殊信托业务关系,迫切需要在我国会计准则框架下寻求适合信托业的新会计模型。

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(一)信托投资公司会计主体划分

所谓会计主体,是指参与或服务于会计的特定单位。会计主体划分就是对会计核算和报告的空间范围进行划分,是会计工作的基本前提。

从会计的性质和目标来看,会计是主要提供财务信息的经济信息系统;这实质上决定了会计是为信息使用者提供相关经济信息的服务活动。确定应从其服务的目标信息用户开始。根据《信托法》的要求,信托公司作为受托人,有义务定期向委托人或受益人报告信托业绩,即信托的管理、使用、处置、收支等情况。财产,委托人有权了解其信托财产的有关情况。换言之,信托公司对信托业务账户进行管理和核算的一个重要目的就是满足受托人的信息需求。信托业务涉及的关联方极其复杂。其面对的客户(即受托人)可以是公民个人或企业法人;它可以是单个客户或一组客户。信托业务也有多种方式。有的将信托类作为信托业务,如聚合信托类,也有的利用信托合同的准备和效力来创建信托业务,如公司托管、个人财产信托等。还有很多。为满足不同信息使用者的信息需求,体现不同客户对应不同的信托财产,信托业务的会计主体必须对各项信托业务进行划界确认收入,并收取各自承担的成本和费用。信托业绩报告的发布表明,信托业务的会计主体具有多元化特征,每一项业务都是一个“特定的会计主体”。

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(二)信托投资公司会计要素的编制、确认和计量

会计要素是会计对象的具体化,是会计基础理论研究的基石,是会计准则建设的核心。我国现行的会计要素体系由资产、负债、所有者权益、收入、费用、收入六种会计要素构成。 《企业会计准则》对各项会计要素进行了明确定义。信托公司作为法人,也是会计主体,在我国也有必要实行这些会计要素制度。但是,基于其经营的信托业务活动的独立性和特点,其会计核算涉及的会计要素各有特点。信托业务核算和监管对象的具体内容,以各类信托资产的资金流动状态来表示,而这些信托资产以其作为委托人交付的财产的产权来表示,包括产生的财产。由初始委托和信托他人管理使用后的增值财产。在信托财产的管理和运用过程中,信托业务涉及的债权很少。除当期结算债权(如应付税款和应付款项)外,几乎没有发生负债。不存在对债权人的债务,仅与信托业务(如委托人或受益人)有关或需要明确信托财产的管理、使用和处分,以及相关收入的信托业务的收入和费用和支出。因此,信托业务会计主体应编制“资产”、“信托”、“收入”、“费用”四个会计要素,而不是像其他会计那样编制“负债”、“利润”和“所有者权益”。实体。 “和其他会计要素。其中,“资产”、“收入”和“费用”要素与其他会计主体基本相似,而“信托”则相当于“所有者权益”或“净资产”其他会计主体,但其经济意义不同。

1、assets。指信托资产。即信托业务特定会计主体的资产,应当指以信托公司货币计量的经济资源。在我国《企业会计准则》中,资产定义为:“资产是可以用货币计量的、企业拥有或控制的经济资源,包括各种财产、债权和其他权力”。其本质特征主要是能够为企业提供未来经济利益的经济资源。但是,从信托关系制度来看,信托财产未来带来的经济利益属于受益人,而不是受托人;从信托的本质来看,信托公司取得对信托财产的控制权,不属于受托人所有;从信托本质上讲,信托公司对信托财产控制权的取得并不能实现对其的真正所有权或控制,也不需要付出同样的代价来接受信托财产,也不是赠与财产。可见,信托财产并不属于信托公司自有资产的范围,只能视为信托公司法定主体之外的“特定会计主体”资产,即信托资产。其内容包括货币资金、财产资料、权力等信托资产。

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2、trust。是指委托人按照信托合同文件的规定交付的各类财产和资料,反映信托财产的来源,类似于其他会计主体的所有者权益,如资本信托、房地产信托等。在数量上,表示为“特定会计主体”扣除其扣除项目后的信托资产净额。其内容主要包括委托人所包含的信托财产的原始价值及其管理和应用所产生的“信托增量”。 “信托增量”相当于其他会计主体的“利润”,等于信托业务的累计净收支。数量。信托财产交付时,应当按照有关信托文件和相关程序对产生的信托资产及其来源进行确认和计量。例如,在基金信托的情况下,借记“现金或建行存款(信托账户)”,贷记“资本信托××品种”,此时确认的信托资金来源意味着该基金信托相当于被投资的其他会计主体的资本;会计期间,与信托资产经营相关的收入和支出,以其他会计主体的“利润”为模型,以净收入和支出作为“信托增量”,列于“信托”类别”,因为这种净收支是“特定会计主体”信托财产来源的重要组成部分,其收入是“信托”的要素更为恰当

3、收入和支出。 “收入”和“费用”的要素与“信托资产”的要素相同,其含义与企业会计准则中的定义基本相同。唯一不同的是信托业务的“指定会计主体”。其确认和计量可参照《企业会计准则》进行。例如,因使用和处置信托管理产生收入时,借记“信托资产类别”,将货物记为“收入”;发生费用时信托投资公司会计,将“费用”和贷记记入“信托资产类别”或“信托资产抵扣项目”。在每个会计期末,净收支为“净收支”,类似于“利润”,反映“信托增量”,是产生信托资产的重要方式。此处不使用“利润”元素。主要考虑是突出其“信任”的含义,没有更复杂的利润分配内容。

(三)Trust 企业会计等式构建与会计报表设计

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确定信托业务会计主体所涉及的会计要素后,将传统的会计等式“资产=负债+收益”改为:资产=信托+信托增量

资产用字母“T”表示,信托用字母“To”表示,信托增量用“AT”表示,会计等式写为:T=To+ΔT

等式右边反映特定会计主体的信托财产总值,右边反映其信托财产的来源和支出。会计等式简单明了,反映了信托资产即信托资产的整个管理、运用和处置过程。增值过程。

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会计报表是会计信息的主要载体,科学设计会计报表是会计信息有效披露的保证。新会计等式下,通过设立会计科目、进行会计核算、编制会计报表和出具会计报告,目的是真实、公正地反映信托业务活动,满足受托人、受益人、受托人等会计信息需求信息使用者,考虑委托人和受益人了解信托财产管理状况及其收支情况的需要,对信托业务会计核算应根据信托财产余额的会计等式进行设计和编制表信托投资公司会计,类似于资产 两个主要表包括资产负债表、信托财产收支表及相关附录。其中,两个主表之间存在交叉核对关系:信任增量=净收支,附录是进一步说明主表中的要素和相关项目。对于受托人和相关监管部门,重点是信托业务经营的规范和绩效,其会计报表既要全面反映信托业务的状况,又要明确信托绩效的来源。因此,信托公司会计报表的设计应以其自营业务原有的报告制度为基础,并考虑增加信托业务情况说明。

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